MAKALAH
MENGEMBANGKAN KERANGKA KUALITAS AUDIT
MAGISTER PENDIDIKAN ISLAM
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
BAB I
LATAR BELAKANG
Menurut H. James Harrington Pengukuran adalah langkah pertama yang mengarah untuk mengontrol dan akhirnya untuk perbaikan. Jika Anda tidak dapat mengukur sesuatu, Anda tidak bisa memahaminya. Jika Anda tidak dapat memahaminya, Anda tidak dapat mengendalikannya. Jika Anda tidak dapat mengendalikannya, Anda tidak dapat memperbaikinya.
Dari kalimat yang diungkapkan H. James Harrington diatas merupakan pembelajaran dalam mengelola sebuah organisasi. Organisasi akan mempunyai hasil keluaran yang berkualitas apabila dalam pengelolaannya menggunakan prinsip managemen yang berkualitas.
Dalam setiap organisasi pelaksanaan audit baik internal maupun eksternal sangat dibutuhkan untuk memberikan evaluasi kinerja selama waktu tertentu. Dengan adanya audit organisasi dapat di monitoring dan kemudian diadakan evaluasi terhadap program program yang kurang efektif, dengan mengetahui evaliasi-evaluasi maka sebuah organisasi akan dapat berjalan secara evektiv dan mampu menghasilkan keluaran yang berkualitas.
BAB II
PEMBAHASAN
Ketua eksekutif Audit harus menanamkan pendekatan terstruktur untuk meningkatkan kualitas operasi audit intern. Hal tersebut Sering disebut dengan jaminan kualitas dan program peningkatan (QAIP). Kualitas harus dikejar dengan didasarkan pada harapan stakeholder dan sebagai sarana memberikan nilai, bukan untuk kepentingan sesuai dengan standar.
Kualitas audit internal didorong oleh berbagai pemangku kepentingan. Meskipun kepala eksekutif pemeriksaan mempertahankan tanggung jawab utama untuk kualitas. Stakeholder termasuk kedalam manajemen senior, komite audit, staf audit internal, dan layanan provider yang semua memiliki peran dalam memastikan fungsi audit internal berperan aktif dalam mengoptimalkan output dan outcome.
Link antara Kualitas, Kinerja, dan Nilai
Auditor internal harus memberikan nilai kepada para pemangku kepentingan yang dimiliki dan membantu organisasi untuk meningkatkan produktivitas dan kualitas. Nilai akan berbeda untuk setiap organisasi, dan kepala eksekutif audit harus menentukan hal hal yang dianggap sebagai nilai dan kualitas untuk organisasi mereka sendiri.
Menentukan nilai memerlukan pemahaman menyeluruh tentang organisasi, tujuan dan prioritas dan definisi sukses. Setelah melaksanakan pemeriksaan dan memiliki visi, strategi, tujuan organisasi yang jelas, maka kepala eksekutif pemeriksaan akan lebih baik ditempatkan untuk menentukan bagaimana fungsi audit internal dapat berkontribusi untuk tujuan tersebut.
A. Standard 2000 Mengelola Kegiatan Audit Internal
Kepala eksekutif audit harus secara efektif, mengelola aktivitas audit internal untuk memastikan nilai tambah bagi organisasi. Paterson (2012) memperingatkan bahwa bisa ada kesalahpahaman di antara beberapa komite audit dan eksekutif senior mengenai nilai potensial yang di tawarkan oleh audit internal. Secara khusus, komite audit dan eksekutif senior memperingatkan komite audit dan manajemen senior secara realistis mengharapkan untuk menemukan penipuan di daerah audit internal. Dia juga memperingatkan bahwa komite audit mungkin menganggap peran utama audit internal ini sebagai pendukung pemangku kepentingan tertentu atas dan di atas kebutuhan orang lain, sehingga kecenderungan untuk mengabaikan harus mengakomodasi kebutuhan stakeholder lainnya. Hal ini sering dapat dilihat dalam ketegangan dari pandangan pemangku kepentingan. Kunci tentang peran audit internal dalam hal yang berisiko berfokus pada perencanaan dan keseimbangan waktu, pemeriksaan antara jaminan dan konsultasi pekerjaan. Eksekutif Audit Kepala harus mendamaikan setiap perbedaan dalam memberikan nilai yang dicari oleh para pemangku kepentingan yang berbeda untuk menghindari penciptaan harapan sejajar selain itu juga Menciptakan strategi audit internal yang dapat membantu untuk menungkatkan kwalitas.
1. Driver Kualitas
Driver berbasis permintaan harus dihubungkan dengan output dan hasil audit internal yang berfungsi untuk perencanaan capaian. Dalam pendekatan ini melekat kebutuhan untuk memahami tujuan dan strategi audit internal, karena akan menentukan output audit internal dan hasil yang dicapainya. Sebuah strategi audit internal secara formal didokumentasikan dan charter merupakan elemen penting dalam mengidentifikasi kualitas driver utama.
Memahami input yang diperlukan dalam keterlibatan audit internal dan nilai fungsi audit internal dalam hal keluaran dan hasil baik merupakan bentuk bagian dari logika program audit internal yang diilustrasikan pada Gambar di bawah ini,
Dengan rincian sebagai berikut :
a. Masukan Internal Audit
fungsi Input audit internal adalah sumber daya yang diperlukan untuk memberikan hasil. Sebagian besar fungsi audit internal berbagi sejumlah masukan umum atau elemen, termasuk :
1. anggaran Operasi
2. Susunan kepegawaian
3. Struktur dan pengawasan Manajemen proses
4. sebuah rencana operasi (biasanya disebut sebagai rencana audit internal)
5. sumber daya manusia proses seperti rekrutmen, induksi, dan manajemen kinerja
6. Kebijakan dan prosedur
7. Proses Pelaporan N
Pengelompokan setiap masukan dapat membantu auditor internal untuk mengelola dan mengukur kualitas. Meskipun ada berbagai cara untuk masukan kelompok, satu pendekatan adalah untuk berpikir tentang fungsi audit internal dalam hal strategi dan anggaran, staf, dan praktik profesional dapat dilihat dari gambar dibawah ini :
GAMBAR. internal Input Audit
Fitur utama dari masing-masing elemen atau kelompok dijelaskan di bagian berikut, dan rincian lebih lanjut tersedia di seluruh kotak tersebut.
• STRATEGI DAN ANGGARAN, Strategi mengikat bersama-sama fungsi audit internal. Komponen utama meliputi visi audit internal dan proposisi nilai, manajemen risiko dan perencanaan sumber daya, artikulasi tanggung jawab utama, dan piagam audit internal. Ketika dilengkapi dengan anggaran yang memadai, strategi audit internal akan berkembang dengan baik da menjadi pendorong utama peningkatan kualitas dan nilai.
• AUDIT INTERNAL STAF, Unsur staf menjelaskan pengaturan sumber daya manusia yang dilaksanakan oleh kepala eksekutif pemeriksaan yang digunakan untuk mengelola dan mengembangkan staf. Unsur staf termasuk model sumber daya yang digunakan oleh fungsi audit internal termasuk keputusan untuk insource, keluaran sumber, atau kegiatan co-sumber.
• PRAKTIK PROFESIONAL, praktek profesional diadopsi oleh auditor internal sebagai metodologi, sistem, dan proses yang digunakan untuk memberikan hasil yang maksimal. Mereka mendefinisikan entitas sebagai fungsi audit internal profesional yang berbeda dari audit eksternal, evaluasi, atau kegiatan jaminan kualitas.
b. Kegiatan
Auditor internal dapat melakukan berbagai kegiatan, termasuk keterlibatan dalam penjaminan dan konsultasi. Kepala eksekutif pemeriksaan harus menentukan jenis kegiatan yang akan mereka jamin dan konsultasikan dengan pemangku kepentingan organisasi utama.
c. Output dan Hasil
Output adalah produk atau jasa yang menghasilkan fungsi audit internal. Hasil adalah efek dari produk atau jasa pada organisasi dan stakeholder yang dapat dimanfaatkan dalam jangka panjang atau perubahan yang dihasilkan dari output.
Terkadang lebih mudah untuk mengukur output audit internal daripada hasil audit internal. Sebagai contoh, auditor internal harus berusaha untuk mendukung sebuah organisasi untuk memberikan strategi dan tujuannya. Dalam jangka pendek, hal ini akan dicapai dengan keterlibatan stakeholder, jaminan nilai tambah dan keterlibatan konsultasi, dan perbaikan secara terus menerus dari proses audit internal.
2. Pendekatan Terstruktur kualitas
Berpikir tentang kualitas secara sistematis dan logis memastikan bahwa itu dibangun setiap saat. Ada banyak model yang dapat digunakan untuk mengukur dan menampilkan daya hasil, termasuk model logika, keseimbangan nilai, dan model kedewasaan. Umumnya, seorang kepala eksekutif pemeriksaan akan memilih salah satu dari pendekatan ini sebagai bagian dari jaminan kualitas dan program peningkatan. Meskipun demikian, ketiganya saling melengkapi.
3. Program Logika ( Pemikiran )
Menggunakan program logika memungkinkan kepala eksekutif pemeriksaan untuk menentukan jenis masukan yang diperlukan untuk memberikan output dan hasil yang spesifik. Dalam mengembangkan model logika, kepala eksekutif pemeriksaan harus menghubungkan pengukuran kualitas audit internal untuk mereka masukan, kegiatan, keluaran dan hasil. Mengukur hasil pada masing-masing tingkat mendukung kualitas sebagai elemen dasar, bukan tambahan opsional, dan membantu menentukan apakah input sesuai dan dapat dioptimalkan. kegiatan dilaksanakan secara professional serta output harus dapat memenuhi kebutuhan stakeholder, serta hasil hubungan dengan nilai akan dibutuhkan oleh organisasi.
4. Internal Audit Seimbang debgan kartu catatan angka
Keseimbangan catatan dapat berguna diterapkan untuk mengukur kinerja audit internal dan kualitas, karena mereka menganggap atribut tersebut lebih luas dari pelaporan berbasis keuangan tradisional.
5. Internal Audit Maturity (kedewasaan) Model
Nilai model jatuh tempo adalah pengakuan bahwa fungsi audit internal harus terus berkembang. Dalam mencapai sebuah kesesuaian dengan standar professional, seharusnya bukan menjadi tujuan akhir dari kepala eksekutif pemeriksaan. Sebaliknya, mereka harus berusaha untuk terus tumbuh dan berkembang untuk menjalan fungsi audit internal mereka dalam memenuhi harapan pemangku kepentingan dan kebutuhan strategis organisasi.
6. Mengembangkan Pengukuran Kinerja untuk Internal Audit
Auditor internal memberikan penghargaan bahwa kinerja pemantauan adalah pentingnya memberikan jaminan atas hasil usaha yang telah di capai atau hasil yang akan di capai. Hal ini juga akan memberikan umpan balik tentang efektivitas pengendalian lainnya. Untuk tujuan ini, Committee of Sponsoring Organizations (COSO) mengakui bahwa kegiatan monitoring merupakan elemen kunci dari pengendalian internal. manajemen untuk membuat keputusan tentang kegiatan organisasi dan kinerja. kepala Eksekutif pemeriksaan harus melakukan kegiatan pemantauan dalam aktifitas mereka sendiri untuk memberikan informasi manajemen yang memungkinkan mereka untuk terus meningkatkan fungsi audit internal, dan untuk memberikan transparansi mengenai kinerja audit internal.
B. Standard 1310-Persyaratan Mutu, Jaminan dan Peningkatan Program
Program jaminan dan peningkatan kualitas harus mencakup penilaian baik internal maupun eksternal.
1. Metrik, Ukuran, dan Indikator Kinerja
Pengawasan yang efektif dari fungsi audit internal menuntut pengembangan indikator kinerja yang seimbang, sebaiknya dengan menggunakan komite audit dan manajemen. Dengan mempromosikan perbaikan terus menerus audit internal juga dapat menjadi kekuatan dalam meningkatkan proses lain dalam organisasi. Eksekutif pemeriksaan harus proaktif dalam hal ini untuk memberikan contoh praktek yang lebih baik. Hal ini akan meningkatkan kredibilitas audit internal dan memberikan jaminan yang lebih besar kepada para stakeholder dan memberikan keyakinan bahwa organisasi beroperasi secara efektif.
Mengartikulasikan proposisi nilai audit internal dalam strategi audit internal akan membantu menentukan ukuran kinerja audit internal karena strategi harus mencakup :
a) Lingkungan di mana audit internal operasi (konteks strategis) fungsi, termasuk mendukung undang-undang, peraturan, dan kebijakan
b) Dukungan dari internal dan eksternal stakeholder
c) Visi dan misi audit internal
d) Fungsi audit internal mandat, tujuan, dan otoritas (mungkin diartikulasikan melalui penghargaan)
e) Membimbing nilai-nilai
f) Kategori kegiatan yang akan dilakukan mempertimbankan risiko yang berdampak pada fungsi audit internal
Kunci pengukuran kinerja yang efektif adalah dengan fokus pada bidang yang penting dalam sebuah organisasi. Performance Matrics, Kinerja Metrik adalah indikator yang spesifik yang memungkinkan manajer untuk mengukur keluaran dan hasil dari kegiatan yang dilakukan. Metrik kinerja dapat membantu manajer untuk menentukan apakah kegiatan beroperasi secara efisien dan efektif atau tidak. Metrik kinerja yang efektif harus spesifik untuk setiap fungsi audit internal dan harus mencakup :
a) Kecukupan masukan untuk fungsi audit internal
b) efisiensi kegiatan yang penting untuk dilakukan oleh fungsi audit internal
c) Efektivitas kegiatan yang penting dilakukan oleh fungsi audit internal
d) Keluaran yang disampaikan oleh fungsi audit internal.
e) Hasil (dampak) yang disampaikan oleh fungsi audit internal dan sejauh hal tersebut dapat memenuhi harapan organisasi mengenai kualitas dan nilai.
Panduan praktis Mengukur Efektivitas dan Efisiensi internal Audit (2010). Berikut langkah-langkah mengidentifikasi eksekutif pemeriksaan, harus melakukan pembangunan indikator kinerja yang efektif (metrik dan langkah-langkahya) adala sebagai berikut :
a) Mengidentifikasi kategori kinerja kritis seperti stakeholcler, satisfaction, proses audit internal, dan inovasi serta kemampuan organisasi.
b) Mengidentifikasi strategi kategori kinerja dan pengukuran. Mengejar strategi sesuai dengan Standar IIA, standar profesional yang berlaku lainnya, dan undang-undang dan peraturan yang berlaku. Ukuran kinerja dapat menjadi unsur proses penilaian internal fungsi audit internal dalam mematuhi Standar IIA.
c) Secara rutin memantau, menganalisis, dan melaporkan ukuran kinerja organisasi.
2. Tanggung jawab untuk Kualitas Internal Audit
Tanggung jawab dalam mempertahankan kualitas audit internal akan berbeda-beda tergantung pada sifat organisasi, tergantung kepada model sumber yang digunakan untuk audit internal, dan jenis aktivitas yang dilakukan. Setiap internal auditor memiliki tanggung jawab untuk memberikan produk yang berkualitas. sebagai auditor internal yang professionals harus memiliki kewajiban untuk memberikan layanan sesuai dengan praktek yang diterima secara umum. Setiap auditor internal harus berusaha untuk memberikan produk berkualitas tinggi dan harus berusaha untuk beroperasi dengan cara yang memaksimalkan kualitas dan nilai bagi organisasi
3. Komite / Dewan Audit
Audit internal bertanggung jawab kepada dewan atau komite audit dengan pertanggung jawaban yang akan berbeda-beda di organisasi. Namun, komite audit memiliki berbagai kemungkinan tanggung jawab untuk kualitas audit internal yang diantaranya :
a) Menyetujui piagam dalam audit internal
b) Menyetujui penilaian risiko audit internal dan rencana terkait
c) Menyetujui keputusan mengenai pengangkatan, manajemen kinerja, dan remunerasi eksekutif audit
d) Berkomunikasi dengan eksekutif pemeriksaan mengenai individu dan kinerja secara keseluruhan terhadap rencana audit internal
Setiap profesional memiliki tanggung jawab untuk menjaga standar kwalitas. profesional Auditor internal diminta untuk menunjukkan kemahiran dan perawatan secara profesional dalam pekerjaan mereka. Namun, di luar ini, staf audit internal harus memainkan peran aktif dalam memastikan kualitas pekerjaan yang dihasilkan oleh fungsi audit internal.
4. Membuat Program Jaminan Mutu dan Peningkatan
Eksekutif pemeriksaan kepala harus secara resmi mengintegrasikan program berkualitas untuk memastikan mereka berfokus pada memberikan nilai yang diharapkan, dan diposisikan untuk terus meningkatkan dan berkembang. Di bawah Standar IIA, program kualitas audit internal disebut sebagai Quality Assurance dan Peningkatan Program (QAIP). Hal ini konsisten dengan pendekatan TQM dan, mirip dengan ISO 9000, dengan unsur jaminan independen.
Fungsi audit internal dapat memaksimalkan kualitas dengan memanfaatkan ulasan baik kualitas internal maupun eksternal. Dilihat dari lensa audit internal, manajer operasional diharapkan untuk dapat memastikan kualitas dan efektivitas operasi mereka sebelum audit internal memberikan jaminan yang independen. Manajer yang baik tidak menunggu auditor internal tiba sebelum mereka mulai mengukur kinerja mereka. Idealnya, auditor internal harus menemukan bahwa manajer beroperasi secara efektif dan telah berhasil risiko utama mereka tepat.
C. Standard 1320-Pelaporan Kualitas
Kepala eksekutif audit yang harus mengkomunikasikan hasil jaminan kualitas dan program peningkatan manajemen senior dan dewan. Standard 2060 adalah persyaratan yang lebih luas untuk melaporkan terhadap strategi audit internal.
1. Standard 2060-Pelaporan kepada Manajemen Senior dan Dewan
Kepala eksekutif audit harus melaporkan secara berkala kepada manajemen senior dan dewan berkenaan dengan tujuan kegiatan audit internal, otoritas, responsibilitas, dan, kinerja dalam perencanaan. Pelaporan juga harus mencakup eksposur risiko yang signifikan dan masalah pengendalian, termasuk risiko penipuan, masalah pemerintahan, dan hal-hal lain yang diperlukan atau diminta oleh manajemen senior dan dewan.
BAB III
PENUTUP
Dari tulisan diatas berkenaan dengan peningkatan kerangka kualitas dapat diambil kesimpulan sebagai berikut :
Organisasi akan mempunyai hasil keluaran yang berkualitas apabila dalam pengelolaannya menggunakan prinsip managemen yang berkualitas.
Dalam setiap organisasi pelaksanaan audit baik internal maupun eksternal sangat dibutuhkan untuk memberikan evaluasi kinerja selama waktu tertentu. Dengan adanya audit, organisasi dapat di monitoring dan kemudian diadakan evaluasi terhadap program program yang kurang efektif, dengan mengetahui evaliasi-evaluasi maka sebuah organisasi akan dapat berjalan secara evektiv dan mampu menghasilkan keluaran yang berkualitas.
Tag :
study
0 Komentar untuk " "